De kleine­ondernemers­regeling (KOR): wanneer wel, wanneer niet

De kleineondernemersregeling, kortweg KOR, is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een kleine omzet. Wie meedoet, rekent geen btw aan klanten en doet geen btw-aangifte meer. Dat scheelt werk. Maar het heeft een keerzijde, en die vergeten mensen vaak.

De voorwaarden

• Je onderneming is gevestigd in Nederland.
• Je omzet is maximaal € 20.000 per kalenderjaar.
• Die grens geldt voor het jaar waarin je je aanmeldt én voor het jaar daarvoor.
• Wat je levert, is belast met btw.

De KOR is er niet alleen voor eenmanszaken, maar ook voor bijvoorbeeld een VOF of een bv. Heb je meerdere activiteiten binnen één onderneming, dan tel je alle omzet bij elkaar op. Je kunt de KOR niet voor het ene deel wel en voor het andere deel niet toepassen.

Wat meedoen betekent

• Je berekent geen btw aan je klanten en vermeldt geen btw op je facturen.
• Je doet geen btw-aangifte meer, behalve in een paar bijzondere gevallen.
• Je trekt de btw op je zakelijke kosten en investeringen niet meer af.
• Je bewaart je inkoopfacturen wel.
• Wil je facturen sturen, dan vermeld je dat er een vrijstelling geldt.

Wanneer de KOR gunstig is

De KOR werkt het best als je klanten vooral particulieren zijn en je weinig kosten met btw hebt. De Belastingdienst gebruikt zelf een masseur en een kapster als voorbeeld. Een particulier kan de btw niet terugvragen, dus voor hem scheelt het de btw die je anders zou rekenen. Of je houdt bij dezelfde prijs meer over. En omdat je weinig kosten hebt, mis je weinig aan btw die je anders had teruggekregen.

Wanneer niet

Werk je vooral voor andere ondernemers, dan levert de KOR je weinig op. Zij kunnen de btw op jouw factuur gewoon aftrekken, dus voor hen maakt het niet uit of je btw rekent. Jij verliest wel het recht om btw op je eigen kosten terug te vragen.

Ook als je in het begin flink investeert, bijvoorbeeld in gereedschap, een laptop of een bestelauto, kan de KOR je geld kosten. Zonder KOR krijg je de btw op die investeringen terug. Met KOR niet. In sommige gevallen moet je zelfs btw herzien die je eerder hebt afgetrokken, als je je later aanmeldt.

En als je verwacht te groeien, is de KOR snel weer voorbij. Zodra je omzet in een kalenderjaar boven de € 20.000 komt, moet je je meteen afmelden. De opdracht waarmee je over de grens gaat, valt dan al niet meer onder de vrijstelling. Over die hele opdracht moet je btw rekenen. De Belastingdienst geeft het voorbeeld van een voorschot van € 500 dat de omzet over de grens tilt: dat voorschot is volledig belast met btw.

Aanmelden

Je meldt je aan in Mijn Belastingdienst Zakelijk, maar pas als je bent geregistreerd als btw-ondernemer en de brief met je omzetbelastingnummer en btw-nummer hebt. Je deelname begint op zijn vroegst met het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak, en de Belastingdienst rekent op 4 weken verwerkingstijd. Wil je meedoen vanaf 1 januari 2027, dan moet je aanmelding uiterlijk 4 december 2026 binnen zijn.

Binnen 8 weken krijg je een brief met de definitieve ingangsdatum. Tot die tijd blijf je gewoon btw-aangifte doen. Staan er nog aangiftes voor je klaar, dan dien je die in.

Afmelden, en weer opnieuw beginnen

Vrijwillig afmelden kan, maar alleen met ingang van de eerste dag van je aangiftetijdvak, en je doet het uiterlijk 4 weken van tevoren. Ook dat gaat via Mijn Belastingdienst Zakelijk; een papieren formulier wordt niet meer behandeld. Binnen 8 weken krijg je de definitieve einddatum.

Let op wat er daarna gebeurt. Na je afmelding kun je tijdelijk niet meer meedoen: de rest van het kalenderjaar waarin je bent afgemeld, en het jaar daarna. Wie dus in het voorjaar uit de KOR stapt omdat er een grote investering aankomt, kan pas na het volgende jaar weer terug. Neem die beslissing daarom niet voor één kwartaal, maar voor een paar jaar.

Zo maak je de afweging

• Wie zijn je klanten: vooral particulieren, of vooral ondernemers?
• Hoeveel btw betaal je per jaar op je kosten en investeringen?
• Blijft je omzet de komende jaren waarschijnlijk onder € 20.000?
• Weegt het werk van de btw-aangifte op tegen wat je mist aan teruggave?

Voor starters is dit vaak de eerste echte keuze, en daarom komt hij aan bod in het gesprek met een boekhouder voor starters. Doe je geen KOR, dan blijft de btw-aangifte gewoon terugkomen. Hoe dat gaat, staat bij btw-aangifte laten doen.